Льготные виды деятельности на УСН

Предприниматели на УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, (см. ниже) в 2016 году могут платить платить страховые взносы по пониженной ставке – 20% вместо 30%. Но как только лимит доходов за год превысит 79 млн. руб., нужно будет перейти на ставку взносов 30% (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, платят страховые взносы только в ПФР, а взносы в ФФОМС и ФСС не нужно перечислять (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Эти льготы для ИП и юрлиц действуют только в отношении выплат их работникам.

Но вот что интересно. Для применения пониженных ставок взносов нужно, чтобы доходы от льготного вида деятельности составляли не менее 70% общего объема доходов.

Как это понимать?

Вот, например, ИП Травяной Д.Д. (вымышленное название) применяет УСН и занимается:

• производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5)

• деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61)

За 1 квартал общий объём доходов ИП составил – 10 300 000 руб, где:
производство игрушек — 7 000 000 руб, а спортивные объекты – 3 300 000 руб.

В процентном соотношении: игрушки – 67,96 % (7 000 000 / 10 300 00 * 100%)
деятельность спортивных объектов – 32,04%.

Получается, что доход от основного вида деятельности не дотягивает до 70 % от общего объёма доходов, поэтому право применять пониженные тарифы страховых взносов ИП Травяной Д.Д. не заслужил.

 

Перечень льготных видов деятельности

ВАЖНО: с 11 июля 2016 года применяются новые коды ОКВЭД. Старые коды тоже пока что действуют, но только до 1 января 2017 года. Поэтому приводим таблицу по кодам двух классификаторов ОКВЭД, чтобы легче было ориентироваться.

Вид деятельности Новые коды ОКВЭД 2
(ОК 029-2014)
Старые коды ОКВЭД 1
(ОК 029-2001)
а) производство пищевых продуктов 10.1-10.9 15.1-15.8
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 11.07 15.98
в) текстильное и швейное производство 13, 14, 15.11.1 17, 18
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 15, 15.2 19
д) обработка древесины и производство изделий из дерева 16 20
е) химическое производство 20, 21 24
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий 22 25
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов 23 26
и) производство готовых металлических изделий 25 28
к) производство машин и оборудования 28 29
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 26, 26.2, 27, 28.23, 32 30, 31, 32, 33
м) производство транспортных средств и оборудования 29, 30 34, 35
н) производство мебели 31.0 36.1
о) производство спортивных товаров 32.3 36.4
п) производство игр и игрушек 35.4 36.5
р) научные исследования и разработки 72 73
с) образование 85 80
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг 86, 87, 88 85
у) деятельность спортивных объектов 93.11 92.61
ф) прочая деятельность в области спорта 93.19 92.62
х) обработка вторичного сырья 38 37
ц) строительство 41 45
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.2 50.2
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 37 90
щ) транспорт и связь 49, 50, 51, 52, 53 60, 61, 62, 63, 64
ы) предоставление персональных услуг 96 93
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 17, 17.11 21
ю) производство музыкальных инструментов 32.2 36.3
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки 32.9 36.6
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 95.2 52.7
я.2) управление недвижимым имуществом 68.32 70.32
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 59.1 92.1
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 91.01 92.51
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 91.02, 91.03 92.52
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 91.04 92.53
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" 62, 63 72
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 47.73, 47.74 52.31, 52.32
я.9)  производство гнутых стальных профилей 24.33 27.33
я.10) производство стальной проволоки 24.34 27.34

9 Ответов по теме

  1. Геннадий says:

    Здравствуйте.

    У вас в начале этой статьи сказано про 20% льготных вместо 30% в ПФР. Тогда как в другом вашем разделе, про страховые взносы в ПФ, приведен пример расчета взносов, исходя из ставки 26%. МРОТ 6204р.*26%*12мес, плюс взнос в ФОМС, то же самое по ставке 5,1%.

    Если я льготник-строитель с ОКВЭДом 45, то мне, вероятно, нужно уплатить только в ПФ годовую сумму 14889,6 руб (6204*20%*12мес), и больше ничего и никуда?

    Спасибо.

    • admin says:

      Здравствуйте. Пониженная ставка 20% действует только в отношении взносов в ПФР за работников. Фиксированных платежей ИП «за себя» это не касается. Абсолютно все ИП платят в Пенсионный фонд за себя одинаковую сумму.

  2. Екатерина says:

    Здравствуйте! Я на усн , код оквэд 80.42, подходит ли она под определение льготной? Я думаю, да(прочитав полный перечень)

    • admin says:

      Здравствуйте. Да, подходит. У вас в принципе деятельность попадает под налоговые каникулы (ставка 0%) в Москве, что касается регионов, то надо уточнять в налоговой.

  3. Екатерина says:

    Спасибо!!!

  4. Ирина says:

    Здравствуйте. а где то это надо регистрировать эту льготу или просто платим так по льготе? оквэд

    92.62

    • admin says:

      Здравствуйте. Это отмечается при заполнении поквартальных отчётностей по форме 4-ФСС и РСВ-1. Также нелишним будет иметь в наличии письмо из Росстата с указанием ОКВЭД (это на случай проверки).

      • Ирина says:

        спасибо большое. а платить налоги с зарплат я могу уже сразу по льготной ставке, -так?

        • admin says:

          Однозначно ничего вам сказать не можем в виду размытости законодательства, т.е. указание на то, чтобы доходы от льготного вида деятельности составляли не менее 70% общего объема доходов — говорит с одной стороны о том, что для применения льготных ставок у вас для начала должны быть хоть какие-то доходы. С другой стороны — показатель 70% нужен для того, чтобы из 2-х и более видов деятельности выбрать основной.

          На практике же часто делают так: вначале один квартал платят взносы по стандартной ставке, сдают 4-ФСС и РСВ-1. А далее уже платят по льготной. За первый кв. потом можно пересчитать уплаченные взносы, но это много возни с заполнением отчётности. А кто-то сразу перечисляет по пониженной ставке. Выбирайте сами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>