Налоговые каникулы для ИП в 2016 году

Налоговые каникулы для ИП — звучит многообещающе, но на деле этот закон достаточно узконаправленный, да и коснётся он только новоиспечённых ИП. Льготы вводятся, начиная с 2015 года.

• Подчеркнём, что суть этого закона в налоговой ставке 0 % для предпринимателей на УСН и патенте, а всё остальное: отчётность, страховые платежи в ПФР и ФСС, НДФЛ, взносы за работников и прочее — остаётся без изменений.

• Применять этот закон или нет в конкретном регионе — решают региональные власти. Они же устанавливают виды деятельности ОКВЭД и ОКУН, для которых предоставляются налоговые каникулы. Поэтому, скорее всего, в каких-то регионах этот закон не будет действовать.

ВАЖНО: СПИСОК РЕГИОНОВ, где уже введены налоговые каникулы.

 

Общие условия налоговых каникул

Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы  в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015—2020 годов на следующих условиях:

1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки.

Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.

2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.

3) Только для ИП на УСН или патенте (ПСН).

4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.

5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

 

Налоговые каникулы для лиц на патенте (ПСН)

ВАЖНЫЙ МОМЕНТ: применять патентную систему налогообложения разрешили самозанятым гражданам. То есть физическое лицо, не имеющее работников, может работать на патенте без регистрации ИП в налоговой. Данная категория налогоплательщиков может получить патент в упрощённом порядке.

Самозанятые граждане могут подать заявление на получение патента, который будет действовать с начала следующего года, не ранее 1 декабря предшествующего календарного года.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.

Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет —  не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

 

Льготы для малого бизнеса

Согласно правительственному распоряжению № 98-р от 27.01.2015 предусматривается ряд мер по поддержке малого и среднего предпринимательства в 2015 году, а именно:

1) Для УСН: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 6% до 1% для налогоплательщиков УСН «доходы».

2) Для ПСН: расширен перечень разрешённых видов деятельности на ПСН.

3) Для ПСН: предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциально возможного годового дохода, который может получить ИП в ходе своей деятельности (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 15% до 7,5%

5) Увеличение в 2 раза предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства:

• Для микропредприятий – с 60 до 12 млн. рублей

• Для малых предприятий – с 400 до 800 млн. рублей

• Для средних предприятий – с 1 до 2 млрд. рублей

 

По каким видам деятельности в Москве введены налоговые каникулы

Для ИП на Упрощённой системе налогообложения (УСН):

      КОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

                                            ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
            ОКВЭД 15.ХХ Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
            ОКВЭД 17.ХХ Текстильное производство
            ОКВЭД 18.ХХ Производство одежды; выделка и крашение меха
            ОКВЭД 19.ХХ Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
            ОКВЭД 20.ХХ Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
            ОКВЭД 21.ХХ Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
            ОКВЭД 22.ХХ Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
            ОКВЭД 25.ХХ Производство резиновых и пластмассовых изделий
            ОКВЭД 28.ХХ Производство готовых металлических изделий
            ОКВЭД 29.ХХ Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
            ОКВЭД 30.ХХ Производство офисного оборудования и вычислительной техники
            ОКВЭД 31.ХХ Производство электрических машин и электрооборудования
            ОКВЭД 32.ХХ Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи
            ОКВЭД 33.ХХ Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов
            ОКВЭД 36.1Х Производство мебели
            ОКВЭД 36.30 Производство музыкальных инструментов
            ОКВЭД 36.40 Производство спортивных товаров
            ОКВЭД 36.50 Производство игр и игрушек
            ОКВЭД 36.62 Производство метел и щеток
            ОКВЭД 36.63 Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки.
            ОКВЭД 37.ХХ Обработка вторичного сырья
            ОКВЭД 73.ХХ Научные исследования и разработки
            ОКВЭД 85.ХХ Здравоохранение и предоставление социальных услуг
            ОКВЭД 80.ХХ Услуги в системе образования
            ОКВЭД 92.6Х Деятельность в области спорта

Крестик (Х) в коде ОКВЭД — это значит, что указан общий, «головной» код, в который входят другие дочерние коды, обозначающие разновидности «главной» деятельности. Полный список этих кодов смотрите в классификаторе ОКВЭД.

Для ИП на Патентной системе налогообложения (ПСН):

  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  • Ремонт, окраска и пошив обуви
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
  • Изготовление и ремонт мебели
  • Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов
  • Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
  • Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
  • Ремонт игрушек
  • Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
  • Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  • Проведение занятий по физической культуре и спорту
  • Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
  • Экскурсионные услуги
  • Выполнение переводов с одного языка на другой

 

Закон о налоговых каникулах

В соответствии с 477-ФЗ от 29.12.2014 в налоговый кодекс РФ внесены следующие изменения:

1) Статья 346.20 дополнена пунктом 4 следующего содержания:

«4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

2) Статья 346.50 дополнена пунктом 3 следующего содержания:

«3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.»;

3) В статье 346.51 изменения и дополнения следующего характера:

а) пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.»;

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.».

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

2. Положения пункта 4 статьи 346.20, пункта 3 статьи 346.50, пунктов 2 и 3 статьи 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2015 года.

3. Положения пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2021 года.

17 Ответов по теме

  1. Дмитрий says:

    Здравствуйте!

    Я регистрирую ИП, код основной деятельности ОКЭВД 73.10 (Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук) в качестве дополнительных кодов ОКЭВД я ставлю:

    80.42 (Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки)

    72.20 (Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области)

    72.30 (Обработка данных)

    72.40 (Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов)

    72.60 (Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий)

    т.е. я буду заниматься исследованием data mining т.е. поиск закономерностей в цифровых данных для своих заказчиков.

    Могу ли я рассчитывать на 2 года налоговых каникул на основании: Закона г. Москвы

    от 18 марта 2015 г. N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», где в перечне видов деятельности на которых распространяется этот закон также указан вид: Научные исследования и разработки и Услуги в системе образования.

    Спасибо!

    • admin says:

      Здравствуйте. Код основной деятельности ОКВЭД 73.10 и дополнительный ОКВЭД 80.42 попадают под налоговые каникулы, остальные коды — нет, но это не суть важно. Главное, чтоб основной код соответствовал. Следовательно, вы вполне можете рассчитывать на налоговую ставку 0% в течение 2 лет. Единственное, не могу сказать, относится ли ваш бизнес к указанному коду, т.к. не понимаю специфического языка IT-отрасли. Настоятельно советую перестраховаться и строчку по ОКВЭД заполнить в налоговой. Там спросите по этому поводу, чтоб потом не было недоразумений.

      • Дмитрий says:

        По сути я буду проводить НИР (научно исследовательские работы) в области искусственного интеллекта, поэтому так много дополнительных кодов из области информатики.

        Я распечатаю пустые бланки с кодами на всякий случай для визита в налоговую.

        Спасибо Вам за участие!

  2. Татьяна says:

    Здравствуйте! Я регистрирую ИП, код основной деятельности 36.40. Попадает ли этот код под налоговые каникулы?

    • admin says:

      Здравствуйте. В Москве попадает, если вы на УСН. На патенте, скорее всего, нет, надо в налоговой своей уточнять.

  3. Марта says:

    Добрый день, попадает ли окведо 01.21 разведение крупного рогатого скота под налоговые каникулы, и окведо 18.10 (произвотство одежды из кожи)

  4. Дмитрий says:

    Здраствуйте. Если основной код 93,05 , ип сделал в сентябре 2015 г. Хочу изменить на 92.51 => По виду деятельности подходит (закрытый кальянный клуб), Подскажите пожалуйста в моем случае при внесении изменений, получится получить налоговые каникулы?

    • admin says:

      Здравствуйте. Нет, в Москве ОКВЭД 92.51 не попадает под налоговые каникулы. В регионах 90% тоже НЕТ, но на всякий случай в местной налоговой нужно это уточнить. Стоит заметить, что код 92.51 предполагает деятельность библиотек, учреждений клубного типа (клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества и т.п.), т.е. закрытый кальянный клуб не подходит под формулировку данного кода, в связи с этим при проверке могут возникнуть проблемы с налоговиками.

  5. Дмитрий says:

    Здравствуйте!

    Я ИП по виду ОКВЭД попадаю по Налоговые Каникулы, скажите пожалуйста

    могу ли рассчитывать величину страховых взносов, так:

    ПФР — 18 610, 80 руб. (МРОТ 5 965 руб. * 20 % * 12 мес.) , где процент 20% а не 26%.

    Спасибо!

    • admin says:

      Здравствуйте. Льготы налоговых каникул распространяются только на налог по вашей системе налогообложения, страховых взносов это не касается, их платите в объёме, положенном для всех ИП.

  6. Зарема says:

    Здравствуйте! Распространяются ли налоговые каникулы по ЕНДВ? И можно ли студента 19-ти лет

    оформить ИП ? Спасибо.

    • admin says:

      Здравствуйте. На ЕНВД налоговые каникулы не распространяются, только на УСН и патент. ИП может оформить любой совершеннолетний человек: студент, безработный — значения не имеет.

  7. Наталья says:

    Здравствуйте. Я ИП на налоговых каникулах. Декларацию всё равно нужно сдавать в налоговую?

    • admin says:

      Здравствуйте. Конечно. Только декларация УСН подаётся по изменённой форме со штрих-кодом 03011010. Можно у нас скачать на этой же странице. НО лучше не подавать пока декларацию, т.к. сейчас формируется новый бланк (информация Федерального портала проектов нормативных правовых актов), поэтому лучше подождать, время у вас всё равно есть до 30 апреля. А если вы сейчас подадите, то, скорее всего, у вас её не примут или позже признают недействительной и заново придётся приносить декларацию, потому что декларация, поданная по устаревшей форме, приравнивается к неподанной.