• См. Инструкция по заполнению 6-НДФЛ (как отразить: 3 квартал 2018, отпускные, больничные, гражданско-правовой договор, увольнение, аренду, мат. помощь, нулевая отчётность и др.)
• Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
• Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ (формат Excel).
• Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 КВАРТАЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
— Титульный лист —
— Раздел 1 и Раздел 2 —
Рассмотрим 2 основных варианта заполнения 6-НДФЛ: Если у вас зарплата выдаётся в том месяце, когда её начислили. И в случае, когда зарплата выдаётся в следующем месяце.
1 вариант – зарплата выдаётся в том месяце, когда её начисляют
ООО «Фантик» выдаёт зарплату 2 раза в месяц – аванс 14 числа и окончательный расчёт — последний рабочий день месяца.
ВАЖНО: отдельно аванс по зарплате в Разделе 2 – НЕ показываем! Ведь на день получения аванса доход в виде З/П не считается полученным, а, значит, и НДФЛ с него не удерживали (Письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
За январь-март ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 360 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 9 000 руб. (строка 030) за 1 квартал, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 45 630 руб. = (360 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%.
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 45 630 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е. когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.
Например, вы работнику сделали подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем данному сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.
Стоимость подарка, скажем, 5 200 руб. НДФЛ с облагаемой стоимости подарка = (5 200 руб. – 4 000 руб.) * 13% = 156 руб. Эту сумму надо записать по строке 080. А показатель по строке 070 будет меньше на 156 руб. по сравнению со строкой 040.
В компании работает 4 сотрудника (строка 060).
Теперь внимание:
- Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае — в последний рабочий день месяца при ОКОНЧАТЕЛЬНОМ расчёте (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. = (120 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ — 31 января 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ — 28 февраля 2018 года, перечислен НДФЛ — «01» марта 2018 года.
МАРТ: выплаченная зарплата — 120 000 руб. Удержанный НДФЛ — 15 210 руб. Дата фактического получения дохода — 30 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ — 30 марта 2018 года, перечислен НДФЛ — «02» апреля 2018 года (т.к. 31 и 1 — выходные дни).
ПРИМЕЧАНИЕ: по факту может получаться, что у нас день удержания налога (строка 110) оказывается раньше дня его фактического получения (строка 100). Это нормально, ошибки в этом нет. Показатели отражаются согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, сама налоговая в таком ключе приводила пример заполнения Раздела 2 (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
Как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе?
Есть 2 варианта на выбор:
1) Следовать указаниям Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и отразить з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал 2018 года. Например, если заработная плата за декабрь 2017 года выплачена 11.01.2018, тогда:
- по строке 100 указывается 31.12.2017
- по строке 110 — 11.01.2018
- по строке 120 — 12.01.2018
2) Не отражать з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал. Ведь надо иметь в виду, что начисление НДФЛ за 2017 год было отражено в справке 2-НДФЛ (в том числе и декабрьская зарплата), поэтому её упоминание в расчёте 6-НДФЛ спровоцирует двойное указание налога.
2 вариант – зарплата выдаётся в следующем месяце
За январь—март ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату — 450 000 рублей (строка 020). Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 9 000 руб. (строка 030) за 1 квартал, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 57 330 руб. (450 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%. В эту сумму также входит НДФЛ, рассчитанный с зарплаты за март – 19 500 руб. (з/п 150 000 руб. * 13%).
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 37 830 руб. (57 330 руб. – 19 500 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за 1 квартал, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат за январь и февраль. НДФЛ с мартовской зарплаты был удержан только в апреле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за полугодие.
В компании работает 5 сотрудников (строка 060). День выплаты зарплаты — «03» число каждого месяца.
Теперь внимание:
- Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае «03» числа месяца (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е. в данном случае не позднее «04» числа месяца (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
З/П за ДЕКАБРЬ, выплаченная в ЯНВАРЕ: выше эта тема уже была рассмотрена. В данном примере зарплату за декабрь мы не включаем в 6-НДФЛ. Если вы сильно сомневаетесь, какой вариант выбрать (отражать / не отражать), то на практике приоритетнее 2-ой путь. Но при любом раскладе ошибки не будет.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата — 150 000 руб. Удержанный НДФЛ — 19 110 руб. = (150 000 руб. — 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода — 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ — «02» февраля 2018 года, перечислен НДФЛ — «05» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата — 150 000 руб. Удержанный НДФЛ — 19 110 руб. Дата фактического получения дохода — 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ — «02» марта 2018 года, перечислен НДФЛ — «05» марта 2018 года.
МАРТ: зарплата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в Расчёте 6-НДФЛ за полугодие!
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 37 830 руб. (57 330 руб. – 19 500 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за 1 квартал, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат за январь и февраль. НДФЛ с мартовской зарплаты был удержан только в апреле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за полугодие. почему вычет из Суммы исчисленного НДФЛ 19500 не вычтена удержание за ребенка 3000? разве не 19110 должно быть где (150000-3000)*13% =19110
Добрый день. В строке 070 во втором варианте(зарплата выдаётся в следующем месяце), скорее всего, ошибка. Должна стоять 38220 (57330-19110). Сумма строк 140 по разделу 2 должна равняться строке 070.
Во втором варианте:
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 37 830 руб. (57 330 руб. – 19 500 руб.) неверно, так как не учли налоговый вычет.
Я считаю правильно будет вот так:
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 38220 руб. (57 330 руб. – 19 110 руб.)
можно ли в 6НДФЛ по строке120 поставить удобную для перечисления дату?
в строке 130 сумма дохода начисленная или выданная на руки за удержанием налога?
что писать в 120 строке если налог мы не платили вообще?