Налоговая амнистия 2018 г. для ИП и физических лиц

В декабре 2017 г. суммарная задолженность физических лиц по взносам в фонды обязательного страхования, налогам и сборам превысила отметку в 150 млрд. руб. Более 40 млн. граждан числятся в списках должников. По инициативе В.В. Путина был разработан законопроект, который позволяет россиянам попасть под налоговую амнистию 2018 г. для ИП и иных физических лиц.

Что собой представляет налоговая амнистия

Налоговая амнистия призвана освободить физических лиц от выплаты определённых разновидностей налогов и сборов в государственный бюджет. С её помощью будет снята не только обязанность по выплатам налогов, но и ответственность, которая наступает при начислении пеней и штрафных санкций.

Ввиду того, что индивидуальные предприниматели причисляются к физическим лицам, они также смогут воспользоваться амнистией. Как заявил президент на конференции, состоявшейся в декабре 2017 г., более 3 млн. ИП имеют задолженности по страховым взносам, налогам и сборам.

В соответствии со 119-й статьёй Налогового Кодекса (НК) России, ИП несут обязанность выплаты налогов даже в случае отсутствия предпринимательской деятельности. Невыполнение данной буквы закона приводит к начислению штрафных санкций и пеней, из-за чего увеличивается сумма общей задолженности. Ранее за неуплату налогов и страховых взносов налоговые органы имели право наложить санкции вплоть до приостановления деятельности с внесением записи в ЕГРИП. Теперь каждый ИП может воспользоваться амнистией и освободиться от части долга.

Какой закон её регулирует

Налоговый кодекс РФ

Налоговую амнистию регулирует закон ФЗ–№436

Для снижения налогового бремени 28.12.2017 г. был принят закон ФЗ–№436 о внесении изменений в НК России. За исключением некоторых пунктов, он вступил в силу с 29.12.2017 г. Он позволит гражданам списать следующие виды задолженностей:

  • Налоги (до 01.01.2015 г.);
  • Взносы в фонды обязательного страхования для ИП (до 01.01.2017 г.);
  • По пеням и штрафным санкциям (до 01.01.2015 г.).

Важно! В соответствии с ФЗ–№436 налоговые органы имеют право самостоятельно инициировать решение о списании задолженностей без участия ИП.

Какие долги ИП попадают под налоговую амнистию в 2018 году

Безнадёжными к взысканию считаются практически все долги по налогам и сборам, кроме тех, которые перечислены во 2-м пункте 12-й статьи ФЗ–№436. К исключениям относятся:

  • НДПИ, который включает в себя налоги на нефть, природный газ и другие полезные ископаемые, добываемые из недр в России;
  • Акцизы;
  • Таможенные налоговые сборы, взимаемые за перемещение товаров через границу России.

В соответствии с 72-м пунктом 217-й статьи НК России, не подлежат списанию налоги по доходам, которые были получены с 01.01.2015 по 01.01.2017 гг. К ним относятся следующие виды полученных доходов, подлежащих налогообложению:

  • Вознаграждение за труд, услугу или работу;
  • Дивиденды/проценты от прибылей;
  • Материальная выгода (статья №212 НК России);
  • Выигрыши/призы;
  • Подарки и иные формы выгоды в натуральном виде (статья №211 НК России).

Под амнистию попадают все ИП, применяющие ОСНО, ЕНДВ, УСН, патенты и иные формы налогообложения. Единственное условие — предприниматель должен иметь задолженность по состоянию на 01.01.2015 г.

Важно! Амнистия распространяется не только на действующих ИП и временно не ведущих предпринимательскую деятельность, но и на тех, кто лишился или освободился от этого статуса.

Размер задолженностей не имеет значения. Списание будет производиться в полном объёме по всей сумме долга. Под амнистию также попадают штрафные санкции и пени, которые начислялись до момента принятия налоговым органом решения о необходимости списания задолженности.

Какие страховые взносы будут списаны и в каком объёме

Взносы в фонды обязательного страхования (ПФР, ФСС, ФФОМС) также подлежат списанию, но по этому виду сборов распространяются иные правила. Они перечислены в 1-м пункте 11-й статьи ФЗ–№436.

Списанию подлежат те страховые взносы, которые начислил ПФР, если ИП не сдал отчёт из-за фактического отсутствия деятельности. В таком случае сумма взносов вычисляется из максимально допустимого размера, который рассчитывается по следующей формуле:

8 * МРОТ, установленный на начало отчётного периода * 26% * 12 мес.

Для расчёта максимального размера взносов можно воспользоваться следующей подсказкой о размерах МРОТ:

  • 2014 г. – 5ᴼ554 руб.;
  • 2015 г. – 5ᴼ965 руб.;
  • 2016 г. – 6ᴼ204 руб.

Именно эти страховые взносы, а также штрафные санкции и пени по ней, будут признаны безнадёжными по налоговой амнистии для ИП в 2018 г. Иные взносы, к примеру, задолженность по выплатам за сотрудников, списанию не подлежат.

Обратите внимание, что действующие нормы актуальны для всех частнопрактикующих лиц, включая нотариусов и адвокатов, а также ИП, которые прекратили свою деятельность на момент вступления в силу нового закона.

Кто будет производить списание и в какие сроки

Мужчина работает на калькуляторе

Для списания долгов от ИП не требуется никакой инициативы

Списание долгов по ИП будет произведено в одностороннем порядке. Это означает, что предпринимателям не нужно подавать заявление или иные документы для запуска процедуры. Отделение ФНС самостоятельно инициирует запуск процедуры амнистии. При этом в законодательстве не предусмотрено обязательства по уведомлению предпринимателей о списании задолженности. Списание может производиться:

  • По месту нахождения собственности;
  • По месту постоянной регистрации ИП.

Временные рамки проведения налоговой амнистии также не указаны. Однако по распоряжению президента это должно быть сделано в кратчайшие сроки. Для уточнения списания гражданин может:

  • Подать запрос в отделение ФНС, которое ведёт учёт его деятельности;
  • Получить информацию в личном кабинете на сайте ФНС России;
  • Проверить наличие открытых дел в Банке данных ФССП;
  • Проверить задолженность в личном кабинете на портале Госуслуги.

Видео: Налоговая амнистия 2018 года — кому простят долги

По словам депутата Госдумы А.М. Макарова, налоговая амнистия 2018 г. для ИП и иных физических лиц установлена не из-за невозможности взыскания, а как справедливая мера ввиду несовершенства налоговой системы в целом. Этот посыл президента нацелен на настройку и заполнение пробелов в законодательстве.

Налоговая амнистия призвана помочь тем ИП, которые прекратили свою деятельность из-за непосильного налогового бремени. Однако этот закон несправедлив по отношению к тем налогоплательщикам, кто своевременно и полностью оплачивал налоги, сборы и страховые взносы. Как отреагируют на это ИП, и пострадают ли от этого нововведения честные налогоплательщики, покажет время.