Транспортный налог – это обязательный налог, который обязаны уплачивать физические и юридические лица, имеющие в собственности транспортные средства. Далее будет рассматриваться транспортный налог в отношении юридических лиц.
Транспортный налог в 2018 году исчисляется с тех видов транспорта, которые официально зарегистрированы на организацию. Что касается расчёта налога, ставки и порядка уплаты, то это всё устанавливается региональными властями.
Объект налогообложения
В качестве объекта налогообложения выступают следующие транспортные средства:
• Наземный транспорт: легковые и грузовые автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• Воздушный транспорт: самолеты и вертолеты;
• Водный транспорт: яхты, катера, моторные лодки, теплоходы, парусные суда, гидроциклы и др.;
• Зимний транспорт: снегоходы, мотосани.
Налоговая база
В зависимости от каждого отдельно взятого транспортного средства налоговой базой может быть:
1) Мощность двигателя в лошадиных силах применяется в отношении транспортных средств с двигателями, кроме воздушных с реактивными двигателями;
2) Валовая вместимость в регистровых тоннах— для водных буксируемых средств;
3) Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных средств передвижения с реактивными двигателями;
4) Единица транспортного средства применяется для всего остального воздушного и водного транспорта.
Мощность двигателя обычно указана в техническом паспорте транспортного средства. Если же в паспорте мощность не указана, то она определяется путём проведения экспертизы.
Мощность, как правило, указывается в лошадиных силах, но иногда может быть выражена в киловаттах. В этом случае киловатты переводятся в лошадиные силы:
1 киловатт = 1,35962 лошадиной силы. Полученный результат округляется до второго знака после запятой.
Ставка
Как уже было сказано, транспортный налог является региональным налогом, поэтому ставка в каждом субъекте РФ своя. Но при этом законом установлен лимит налоговой ставки, относительно которого она может быть как больше, так и меньше, но не более, чем в 10 раз.
Для каждого вида транспортного средства установлена своя определённая ставка, которая по решению субъектов РФ может быть изменена не более, чем в 10 раз.
Также для транспортного средства могут применятся дифференцированные ставки, размер которых зависит от вида, возраста и экономического класса транспорта.
Например, для легкового автомобиля возрастом свыше 3 лет применяется ставка 40 рублей на 1 л.с., а для легкового авто возрастом менее 3 лет ставка будет 25 рублей на 1 л.с. (пример с вымышленными цифрами).
Расчёт налога в 2018 году
В отношении физических лиц транспортный налог рассчитывает налоговая инспекция, а вот организация должна самостоятельно вести расчёты по налогу по общей формуле:
НАЛОГ = налоговая база * налоговая ставка
Также нужно помнить, что если в собственности организации находятся легковые автомобили стоимостью свыше 3 млн рублей, тогда рассчитанную стандартным путём сумму налога необходимо ещё умножить на повышающий коэффициент.
Порядок уплаты
Порядок уплаты транспортного налога также устанавливается региональными властями. Например, в одном регионе могут быть отчётные периоды, в другом – могут не быть. Если установлены отчётные периоды, тогда уплачиваются авансовые платежи (1/4 от годовой суммы) по транспортному налогу 4 раза в год: за 1,2,3 квартал и за отчётный год. Если же налоговые периоды отсутствуют, тогда налог уплачивается по итогам года единовременной суммой.
Сроки
Срок уплаты налога устанавливается субъектами РФ, но с одним ограничением: срок уплаты по итогам года не может быть ранее 1 февраля года, следующего за отчётным. Например, срок уплаты:
• В Москве – не позднее 5 февраля (один платёж по итогам года без авансовых)
• В Московской области – авансовые платежи до конца месяца, следующего за отчётным, а годовой платёж до 28 марта
КБК транспортного налога организаций
| НАИМЕНОВАНИЕ | КБК |
| Транспортный налог с организаций | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Пени по транспортному налогу с организаций | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| Проценты по транспортному налогу с организаций | 182 1 06 04011 02 2200 110 |
| Штрафы по транспортному налогу с организаций | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
Отчётность
Отчётность по транспортному налогу в виде декларации сдаётся только по итогам календарного года в налоговую инспекцию, в которой числится транспортное средство. Срок подачи декларации – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
Льготы
Как и следует ожидать, льготы по транспортному налогу устанавливаются также региональными властями. Например, налог могут не взимать с транспортного средства, имеющего мощность двигателя менее 80 лошадиных сил. Или от налога могут быть освобождены легковые автомобили, имеющие определённый экологический класс. Все подробности нужно смотреть в законодательных документах каждого региона.