Патентная система налогообложения (ПСН)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Плюсы и минусы ПНС

Условия применения и утрата права на патент

Как получить Патент в 2016 году

Основания для отказа в выдаче патента

Расчёт стоимости патента

Оплата патента и отчётность

ПСН — это налоговый режим, подразумевающий получение патента — документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
3) Парикмахерские и косметические услуги.
4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
7) Ремонт мебели.
8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
12) Ремонт жилья и других построек.
13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
15) Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

— услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

— изготовление валяной обуви;

— изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

— граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

— ремонт игрушек;

— ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

— услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

— услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

— изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

— переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

— зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

С 2016 года добавили ещё 16 видов деятельности:

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

 

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы:

  • Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
  • Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
  • Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
  • Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

Минусы:

  • Количество работников ограничено — не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
  • Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на Общую систему налогообложения. И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
  • Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
  • Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

 

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

 

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

• Скачать актуальный бланк № 26.5-3 (формат PDF).

Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

• Скачать актуальный бланк № 26.5-4 (формат PDF).

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

 

Как получить Патент в 2016 году

Заявление на получение патента по форме № 26.5-1

• Скачать актуальный бланк № 26.5-1 (формат PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения форма № 26.5-1.

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

То есть нельзя получить патент, например, с 10  сентября  2015 года по 9 сентября 2016 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2015 по 31.12.2015.

А если патент применять с 10 сентября 2015 года, то его действие закончится 10 декабря 2015, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

1) Работаете по месту жительства — обращаетесь в налоговую по месту жительства.

2) Работаете в другом субъекте, городе — обращаетесь в их местную инспекцию.

Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

 

Основания для отказа в выдаче патента

1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ
(разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

 

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента (налог) — это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка

Налоговая база — потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2015 году в различных регионах можете здесь.

Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб.,  За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

 

Оплата патента

1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, — произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

• Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

• Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

 

Отчётность ПСН

1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

2) Единственное, в Книге учёта доходов (КУД) нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

16 Ответов по теме

  1. Игорь says:

    Доброго времени суток. Спасибо за проделанную работу по созданию и поддержке данного сайта! Много полезного для начинающих предпринимателей и раскрываются нюансы для опытных. Информация грамотно сгруппирована, а система навигации достаточно удобна. Если Правительство РФ еще не обратило свой взор на Ваши старания с целью финансовой поддержки, то может много потерять.

    • admin says:

      Здравствуйте! Спасибо за такой отзыв. Владелец сайта в своё время, когда только начинал предпринимательскую деятельность, несмотря на обилие ресурсов бухгалтерско-юридической тематики, столкнулся с проблемой дефицита качественной информации: в основном везде в общих чертах было написано, много воды, не систематизировано всё, либо сведения уже устаревшие. Так и получился этот сайт. И мы рады, что сделали ресурс, который действительно приносит пользу людям.

  2. Татьяна Павловна says:

    Здравствуйте, я, получила патент на розничную торговлю на территории г. Москва на период с 01.01.2015 г по 31.12.2015 г, в нем указано, что первую 1,3 часть суммы патента следует оплатить в срок не позднее 26.01.2015 года, я эту сумму оплатила 25.01.2015 г., а оставшиеся 2,3 части суммы, надо оплатить в срок не позднее 01.12.2015 года ( так написано на бланке моего патента на право применения ПСО) эту сумму, я не оплатила. Ответьте могу ли я сейчас, до 20.12.2015 года ,оплатить оставшиеся 2,3 части суммы патента, или я потеряла право на применение патентной системы налогообложения и автоматически перехожу на ОСНО.

    • admin says:

      Здравствуйте. Да, вы потеряли право на патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). И самое неприятное, что теперь вам нужно за период, в течение которого применялся патент (с 01.01.2015 по 31.12.2015), отчитаться у и уплатить налоги, положенные на Общей системе налогообложения (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество). Оплачивать оставшиеся 2/3 суммы патента не нужно (письмо Минфина России от 28.11.14 № 03-11-09/60956). Мало того, вы должны были сообщить в налоговую об утрате права на патент в течение 10 дней со дня наступления таких обстоятельств.

  3. Вячеслав says:

    Здравствуйте. Я получил патент на торговлю строительными материалами. Могут ли у меня приобретать товар за безналичный расчет Ип или ООО. Если да, то какие при этом документы на товар я должен им предоставить, нужно ли мне собирать приходные документы на этот товар(нужны ли они мне вообще или нет?). Если не могу продавать на патенте, то как быть тогда?

    • admin says:

      Здравствуйте. Судя по возникшим у вас вопросам, полагаю, вы изучили ещё мало базовых материалов по правой стороне бизнеса. Поэтому советую досконально просмотреть и понять материалы по основам налогообложения и отчётности. Либо проконсультироваться в вашей местной налоговой. Насчёт вопроса могут ли у вас по безналичному расчёту покупать, то тут воля ваша: вы организатор деятельности и сами определяете формы расчёта, закон вас в этом никак не ограничивает. Что в этом случае предоставлять покупателю? Это зависит от множества факторов (кому продаёте: физлицо или организация, опт или розница и т.п.) В целом же по этой части фигурируют такие документы, как товарный чек (безналичный расчёт при рознице), счёт-фактура, товарная накладная по форме ТОРГ-12, транспортная накладная (опт).

  4. Екатерина says:

    Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста имеет ли право ФНС, в которую я сдала документы на выдачу патента (моя деятельность — обучение населения на курсах и по репетиторству) требовать с меня помимо заявления еще дополнительный пакет документов (договор аренды, договор на основании которого я буду работать и также они требуют, чтобы я писала какое-то заявление объяснение почему я решила работать на патентной системе налогообложения)? Сотрудник налоговой мне сообщил, что если я не предоставлю данные документы, то мне откажут в выдаче патента! Имеют ли они на это право? Налоговый кодекс предусматривает только подачу заявления на выдачу патента, без каких-либо дополнительных документов!

    • admin says:

      Здравствуйте. Лично я часто в своей практике сталкиваюсь с тем, что с людей помимо заявления на патент требуют договор аренды или ещё какие-нибудь документы. Это, естественно, НЕЗАКОННО. На деле эта проблема решается так: требуйте официальный отказ в приеме заявления с указанием причин со ссылками на статьи закона. Если рядовые сотрудники из-за уязвлённой гордости всё равно будут упираться, идите по различным кабинетам в налоговой, тут нечего стесняться. При этом будьте настойчивой и жёсткой, дайте понять, что вы прекрасно осведомлены по части законов. В качестве ориентира используйте п.4 ст.346.45 НК РФ, тут перечислены все основания для отказа в выдаче патента.

  5. Олеся says:

    Добрый день, подскажите пожалуйста, если патент оформлен на территории одного региона, ну например в Удмуртской Республике, могу ли я осуществлять предпринимательскую деятельность с этим патентом в другом регионе, например в Краснодарском крае.

    • admin says:

      Здравствуйте. Нет, патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. В другом регионе вы можете получить патент в любой налоговой инспекции, если, конечно, вы там не имеете официально места жительства. Если же в другом регионе есть официально место жительство, то получаете патент в ФНС, к которой этот адрес относится.

  6. Андрей says:

    Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, собираюсь использовать патент. Розничная торговля. На сколько я понял кассовый аппарат при данной системе не обязателен (использовать не собираюсь) и покупателям я по их желанию выдаю товарный чек с моими реквизитами? Где посмотреть образец? И какой документ основание я заношу в КУДиР для отображения там доходов?

    • admin says:

      Здравствуйте. Да, вы всё верно поняли: кассовый аппарат использовать необязательно, клиентам выдаёте товарный чек по требованию. Обязательные по закону реквизиты, которые должен содержать твоарный чек, указаны здесь. Образец чека можно посмотреть в интернете. Запись в КУДиР для документа-основания будет выглядеть так: 12.02.2016 товарный чек № 22.

  7. Олег says:

    Здравствуйте! В налоговую, я так понял, никаких отчётов сдавать не нужно. А нужно ли сдавать какие-то отчёты в другие организации (пенсионный фонд, фомс и тп.)? Нужно ли при псн нумеровать-шнуровать-заверять книгу доходов-расходов в налоговой?

    • admin says:

      Здравствуйте.

      1) Если есть работники, тогда в налоговую и страховые фонды нужно сдавать за них отчётность.

      2) Заверять КУД в налоговой не надо, только прошить и пронумеровать.

  8. Мария says:

    Добрый день!

    Я зарегистрирована на в ФНС Тверской области в качестве ИП. Система налогообложения УСНО.

    Сейчас хотчу открыть отдел разливного пива в г. Москва. Так и не нашла нигде однозначного ответа можно ли применять патентную систему в данном случае?

    И немножко не поняла из Вашей статьи : «При совмещении патентного налогового режима и УСН доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности.». Это означает, что при подаче декларации по виду деятельности, которая на УСН, я должна отразить доходы и по виду деятельности на УСН и по виду деятельности на патенте?

    И последнее: по опыту подскажите, пожалуйста, что будет выгоднее для небольшого отдела-УСН или патент?

    Заранее благодарю!

    • admin says:

      Здравствуйте.

      1) Насчёт отдела разливного пива на патенте в Москве — Да, можно.

      2) Вы из контекста вырвали слова, поэтому и неправильно их поняли. Там же речь идёт об ограничении доходов в 60 млн. рублей. Суть в том, что, совмещая УСН и патент, суммарный доход на обоих налоговых режимах не должен превышать 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), иначе потеряете право на применение обоих налоговых режимов. Но на практике при определённых действиях УСН всё можно будет сохранить.

      3) Вам никто на этот вопрос точно не ответит. Надо прикинуть примерные доходы / расходы хотя бы по среднему прогнозу (между пессимистичным и оптимистичным), просчитать по формулам и будет видно, что выгоднее. Причём прогноз делайте с расчётом на цены и условия Москвы.