Упрощённая система налогообложения (УСН)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Условия применения

• Порядок перехода на УСН

• Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

• Как уменьшить налог УСН (На обяз. взносы + доход 1% свыше 300000 в ПФР)

• Отчётность и уплата налога УСН

• Минимальный налог и убытки

• Ответственность за нарушения

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

 

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

  • Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
  • Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары
    (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
  • Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
    за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
  • Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
    адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
  • Организации-участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.
    (Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
  • Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная
    сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

 

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

 

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения:

ДОХОДЫ. Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит:

Ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % — это региональная ставка (о ней ниже)

ВНИМАНИЕ: в связи с введением налоговых каникул ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

  • Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
  • А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
  • При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

  • В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
  • Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
  • Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.
Образец расчёта налога для УСН "доходы и для УСН (доходы — расходы)

Например, возьмём ИП, у которого:

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:


1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

  • Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
  • Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
  • 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.


2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

  • Налог = 36 000 руб.
  • Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
  • 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
  • Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.


3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

  • Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
  • Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
  • Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

 

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (100 000 * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем на все 12 000 руб. Итого к оплате: 0 руб.

Другой пример: УСН 6 %. Доходы 3 000 000 руб. Налог 180 000 руб. (3 000 000 руб. * 6%). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Не забываем про страховой взнос в ПФР в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. Он равен (3 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1 % = 27 000 руб.

Таким образом, вся сумма страховых платежей 47 000 руб.
Налог уменьшаем на 47 000. Итого к оплате: 133 000 руб.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем
на 50 %, на сумму  страховых платежей «за себя» и за своих работников.

Пример: УСН 6 %. Доходы 200 000 руб. Налог 12 000 руб. (200 000 руб. * 6 %). Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Налог уменьшаем только на 6 000 руб. Итого к оплате: 6 000 руб.

Другие цифры: УСН 6 %. Доходы 800 000 руб. Налог 48 000 руб. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Ещё платёж в ПФР — 1% с доходов свыше 300 000 руб. = (800 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Всего страховые взносы = 25 000 руб. Но налог уменьшаем только на 24 000 руб.

Итого к оплате: 28 000 руб. То есть 48 000 руб. * 50 % = 24 000 руб. — это максимальная сумма, на которую мы могли бы уменьшить налог в 48 000 руб.

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

 

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 от 07 декабря 2015 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.

Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г., которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.

 

Отчётность и уплата налога УСН

ОТЧЁТНОСТЬ НА УСН

1) Декларация ИП (См. способы подачи) сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.


УПЛАТА НАЛОГА УСН

Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год

Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:

  • 25 апреля — за 1 квартал
  • 25 июля — за 2 квартал
  • 25 октября — за 3 квартал
  • 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)

Если вам не хочется заниматься постоянным высчитыванием налога, тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи в ФНС.

Пример расчёта налога и порядок уплаты

Например, возьмём УСН 6 %.

Налог за 1 квартал = (доход за 1 квартал) * 6 %

Налог за 2 квартал = (доход за 1 полугодие) * 6 % — (налог за 1 квартал)

Налог за 3 квартал = (доход за 9 месяцев) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал)

Налог за год = (доход за год) * 6 % — (налог за 1 квартал + налог за 2 квартал + налог за 3 квартал)

 

Минимальный налог и убытки

Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%

2) Отменён для ИП на налоговых каникулах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

3) Вычисляется как 1 % от всех доходов

4) КБК по минимальному налогу отменён на 2016 год (приказ Минфина от 20.06.2016 № 90н). Оплачивать его нужно по КБК обычного УСН налога «доходы — расходы» (182 1 05 01021 01 1000 110).

Пример. Доходы 20 000 000 руб. Расходы 19 000 000 руб.

Налог = (20 000 000 руб. — 19 000 000 руб.) * 15 % = 150 000 руб.

А минимальный налог равен 200 000 руб. (20 000 000 руб. * 1 %). Оплате подлежит именно мин. налог.

Эту разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (в нашем случае это 50 000 руб. = 200 000 руб. — 150 000 руб.) в последующие года можно включить в расходы, а также увеличить сумму убытков.

По поводу убытков:

  • Убыток (как целиком, так и частично) можно перенести на следующий год (включить в расходы), либо на какой-то другой из следующих 10 лет.
  • При наличии нескольких убытков — переносятся в той последовательности,
    в которой были получены.
  • Налогоплательщик должен хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка,
    в течение всего срока его погашения.
  • Убыток должен быть получен при нахождении на УСН «доходы минус расходы», то есть нельзя учитывать убытки, полученные при применении других режимов.
  • Убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год. Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя.

 

Ответственность за нарушения

1) Опоздание со сдачей отчётности — штраф от 5 % до 30 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.

2) Неуплата налога — штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога.

3) Задержка платежа — начисляются пени.

25 Ответов по теме

  1. Анна says:

    Здравствуйте! Подскажите, могу ли я использовать УСН при розничной торговли с площадью 100 кв. ? Аудитор сказала что так, как торговля розничная и менее 150 кв., то только использование ЕНВД. Но ведь ЕНВД — дело добровольное? Помогите ответом.

    • admin says:

      Здравствуйте.С 2013 ЕНВД можно применять по желанию (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если вам удобнее и выгоднее УСН при рознице — пожалуйста, законодательство вас в этом не ограничивает.

  2. Дмитрий says:

    Добрый день! Правильно ли я понимаю, что ООО при УСН сдаёт только декларацию и бухгалтерский баланс сдавать не нужно?

    • admin says:

      Здравствуйте. Нет, так разрешалось делать только до 2013 года. Теперь все ООО на УСН должны сдавать бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Но можно это сделать по упрощённым формам бланков.

  3. Ирина says:

    Добрый вечер!подскажите,ип оказывает услуги по ремонту холодильников,какое ему лучше выбрать налогообложение,доходы или доходы-расходы?и нужен ли кассовый аппарат?

    • admin says:

      Здравствуйте.

      1) Вам никто не скажет, что лучше: УСН «доходы» или УСН «расходы». Тут нужно изучить нишу, проанализирвовать конкурентов, средний чек по рынку, прикинуть примерные доходы / расходы. И потом по обеим формулам посчитать, что будет выгоднее.

      2) Вы услуги населению оказываете, поэтому вам не нужен кассовый аппарат, выдавайте бланки строгой отчётности (БСО). Их можно в специализированной фирме заказать.

  4. Елена says:

    Здравствуйте, только начинаю осваивать УСН. Мне непонятно по взносам, они вычитаются из налога ежеквартально? И 1% от доходов больше 300 000 вычитается раз в квартал или в конце года?

    • admin says:

      Здравствуйте. Тут всё от вас зависит:

      Вариант 1. Если вы хотите каждый квартал уменьшать сумму уплачиваемого налога на сумму страховых взносов, то тогда лучше разделить эту сумму фиксированных платежей (23 153,33 руб. в 2016 г.) на 4 части и выплачивать поквартально этими частями.

      Вариант 2. Вы можете в конце года одним платежом заплатить эти взносы в ПФР, но тогда налог УСН сможете уменьшить только за 4 квартал.

      Насчёт взноса 1% от доходов больше 300 000. Минфин РФ в своём письме от 7 декабря 2015 года признал этот взнос ФИКСИРОВАННОЙ суммой, а, значит, и его можно вычесть из суммы налога УСН. Когда принять к вычету? Тут зависит от ваших доходов. Если за квартал вышло больше 300 000 руб. прибыли, соответственно, можете вычесть из квартального платежа. Но можете и в конце года.

  5. ЛарисаGGG says:

    Добрый день! Мы ООО на УСН 15%. Дополнительно хотим открыть кафе и по нему работать на ЕНВД. Но деятельность на УСН не прекращается. Будем вести два вида деятельности: УСН и ЕНВД. Можно ли нам уведомить ИФНС сейчас в феврале, что предполагается деятельность на ЕНВД, не исключая деятельности на УСН? Если это возможно, то какая форма предусмотрена для такого уведомления? Благодарю!

    • admin says:

      Здравствуйте. Вы вполне можете совмещать эти налоговые режимы. Заявление о переходе на ЕНВД подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, т.е. вначале нужно открыть кафе, а потом вставать на учёт. Бланк заявления для организаций — по форме ЕНВД-1, у нас на сайте вы можете скачать его, а также посмотреть образец заполнения вот здесь. В вашем случае заявление подаётся по фактическому месту ведения бизнеса.

  6. Татьяна says:

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, какой лучше вид усн выбрать при открытии детского центра?

    • admin says:

      Здравствуйте. Посмотрите выше в комментариях, уже отвечали на этот вопрос.

  7. Андрей says:

    Доброго времени суток!

    Я хочу открыть небольшое дело, для развлечения населения (физ. лиц). Конкретнее квест в реальности формата выход из комнаты.

    Изучив данный ресурс понял, что логичней всего будет открыть ИП на УСН. Так ли это? А «доходы» по ставке 6 % или УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 % — расчетным методом выбирается.

    Подскажите пожалуйста, нужен ли для данной деятельности кассовый аппарат, если планируется наличный расчет? Или можно обойтись БСО? Если БСО, то их выписывать каждому клиенту или только по требованию? Благодарю Вас за ответ!

    • admin says:

      Здравствуйте.

      1) Нет, кассовый аппарат вам не нужен, используйте БСО, они выдаются каждому клиенту.

      2) По поводу системы налогообложения, то у вас только УСН и остаётся. Под ЕНВД, судя по классификатору услуг населению, ваша деятельность не попадает, хотя это ещё может зависеть от региона.

      • Андрей says:

        Спасибо большое за столь быстрый ответ.

        Подскажите пожалуйста, облагается ли данный ИП( на УСН) налогом либо какими то другими платежами в налоговую если движений средств, прибыли не было? Спасибо!

        • admin says:

          Пожалуйста. Только фиксированные взносы за себя в ПФР (23 153,33 руб в 2016 г.) и страховые взносы за работников (при наличии).

  8. Анна says:

    Добрый день . Подскажите Пожалуйста , а кассовый аппарат обязательно нужен на УСН "доходы " ?

    • admin says:

      Здравствуйте. Исчерпывающая информация о необходимости иметь ККМ находится в разделе «Кассовый аппарат».

  9. Ксения says:

    Здравствуйте. ИП открыто в середине марта. Нужно ли будет сдавать отчетность за первый квартал или уже начиная со второго? И с какого числа должна быть заведена КУДиР?

    • admin says:

      Добрый день. Декларация УСН раз в год подаётся по итогам отчётного года. КУДиР начинаете вести как только появляются первые приходные / расходные операции (от вида УСН зависит).

  10. Иван says:

    Спасибо за информацию в целом! Все кратко, четко, по существу.

  11. Константин says:

    Здравствуйте! ИП открыто 13 апреля,нужно ли платить авансовый платеж по УСН до 25 апреля?

    • admin says:

      Здравствуйте. Нет, оплата до 25 апреля производится по итогам 1 квартала. А вы открылись уже во втором.

  12. Нинель says:

    Добрый вечер!

    На моего друга оформлено ИП, я у него работаю по трудовому договору. Обстоятельства сложились так, что он хочет закрыться, а я в свою очередь хочу ИП оформить на себя. Подскажите как проще, закрыть его и открыться мне или переоформить его ИП на меня? Если вообще так возможно...

    • admin says:

      Здравствуйте. ИП нельзя переоформлять на другое лицо. Открывайте своё ИП. Если есть оборудование, то ваш друг по договору купли-продажи может вам его продать (как ИП, так и как физ. лицо.). Ну или просто дать попользоваться (подарить), в зависимости от уровня доверия и отношений. Если есть договор аренды, то его нужно переоформлять на вас, естественно, если арендодатель не будет против этого.