Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

Переход на ЕНВД и процедура перехода

Снятие с учёта ЕНВД

Расчёт налога ЕНВД

Как уменьшить налог ЕНВД

Когда платить налог и отчётность ЕНВД

ЕНВД (вменёнка) — специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников — больше прибыль, больше площадь автостоянки — тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

 

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

  1. Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
  4. Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
  5. Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
  6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
  7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  8. Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
  9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
  10. Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
  11. Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  12. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

 

Переход на ЕНВД

НЕ имеют право применять ЕНВД:

  • ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
  • ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
  • ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
  • Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %
    (за некоторым исключением).
  • Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

 

Процедура перехода

Переход на ЕНВД осуществляется добровольно путём подачи заявления:

• Для ИП: бланк по форме ЕНВД-2 (PDF), а также в формате Excel.

• Для организации: бланк по форме ЕНВД-1 (PDF), а также в формате Excel.

• Смотреть образец заполнения ЕНВД-2 и образец ЕНВД-1.

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока — штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

  1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  2. Развозная или разносная розничная торговля
  3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации — по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

 

Снятие с учёта ЕНВД

Осуществляется через подачу заявления:

• Для ИП: бланк по форме ЕНВД-4 (формат Excel), а также в формате PDF.

• Для организации: бланк по форме ЕНВД-3 (формат Excel), а также в формате PDF.

• Смотреть образец заполнения ЕНВД-4 и образец ЕНВД-3.

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

  • Либо по месту ведения деятельности.
  • Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения.

 

Расчёт налога ЕНВД

С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)

БД базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ
(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД

Код деятельности

Вид деятельности

Физические показатели

Базовая доходность руб./мес.

01

Бытовые услуги Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

02

Ветеринарные услуги Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

03

Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000

04

Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50

05

Автотранспортная перевозка грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Автотранспортная перевозка пассажиров Количество посадочных мест 1 500

07

Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800

08

Розничная торговля:
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;- через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
Количество торговых мест 9 000

09

Розничная торговля:
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;- через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800

10

Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

11

Оказание услуг общественного питания через объект, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000

12

Оказание услуг общественного питания через, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000

15

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000

16

Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000

18

Сдача в аренду:
— торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;- объектов нестационарной торговой сети;- объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
Количество сданных в аренду:- торговых мест- объектов нестационарной торговой сети- объектов организации общественного питания 6 000

19

Сдача в аренду:
— торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;- объектов нестационарной торговой сети;- объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
Площадь сданного в аренду:- торгового места- объекта нестационарной торговой сети- объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200

20

Сдача в аренду земельных участков:
— для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети;- объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
Количество сданных в аренду земельных участков 10 000

21

Сдача в аренду:
— земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети;- объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
Площадь сданного в аренду земельного участка (в квадратных метрах) 1 000

22

Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500

ФП — физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.

К1 — коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.

В 2016 году К1 = 1,798, в 2015 году был такой же K1 = 1,798

К2 — корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.

В 2015 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.

Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42

Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.

Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.

Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.

Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

 

Как уменьшить налог ЕНВД

1) ИП на ЕНВД   без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.

Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. — 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.

2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя — нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.

3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:

• Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.

• Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.

 

Когда платить налог ЕНВД?

Срок уплаты ЕНВД — по итогам каждого квартала.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

25 апреля — за 1 квартал

25 июля — за 2 квартал

25 октября — за 3 квартал

25 января следующего года — за 4 квартал

ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.

НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) — по подобной ситуации уже есть судебная практика.

ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

 

Отчётность ЕНВД

1) Книга учёта расходов и доходов (КУДиР) на ЕНВД не ведётся!

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. способы подачи) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

20 апреля — за 1 квартал

20 июля — за 2 квартал

20 октября — за 3 квартал

20 января следующего года — за 4 квартал

Сдаётся декларация по фактическому месту ведения деятельности,
а при осуществлении 3-х видов:

  • Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  • Развозная или разносная розничная торговля
  • Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП сдаёт декларацию по месту жительства, а организации — по месту нахождения (юр. адрес.)

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.

Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ — договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.

4 Ответов по теме

  1. Артур says:

    Добрый вечер. ТАкой вопрос по теме.

    1. Какой код предпринимательской деятельности я должен указать в заявление при регистрации ип, на енвд. Если хочу осуществлять деятельно связанную с аппаратом по предоставлению услуг. 01 или 07?

    2. Какой код нужен для предоставлению места для рекламы на видео стендах (экранах)

    едоставлению места для рекламы на видео стендах (экранах)?

    Спасибо за внимание!

    • admin says:

      Здравствуйте, Артур. Для 100 % уверенности, что всё делаете правильно, позвоните и спросите в своей налоговой насчёт кодов ЕНВД. Я не могу дать наиболее компетентный ответ на этот вопрос.

  2. Андрей says:

    Здравствуйте, уважаемый Admin!

    Постоянно натыкаюсь на информацию, что ЕНВД не может быть «занулён», т.е. нельзя подавать нулевую декларацию.

    Никак не могу уразуметь, в чем моя ошибка в расчетах, но у меня упорно получается ЕНВД=0

    Общепит с залом обслуживания

    БД = 1000, ФП = 5 (метров),

    К1 = 1, 798, К2 = 0,8.

    ЕНВД за квартал в таком случае = 3236,4 (три раза по [1000 * 5 * 1,798 * 0,8 *15%])

    Если его уменьшать на 100% квартальных страховых взносов за себя (5565,35) то будет 0.

    Ну а хотя бы с 1 сотрудником (даже по МРОТУ) ЕНВД будет уменьшатся на 50% и равен 3236,4/2 = 1618,2 (в квартал)

    Извините за тупую постановку окончательного вопроса, но «что я делаю не так»?

    Спасибо!

    • admin says:

      Здравствуйте, Андрей! Не беспокойтесь, всё вы правильно делаете. Действительно, подавать нулевую декларацию ЕНВД нельзя, но сам налог вполне может быть нулевым, такое нередко встречается. Налог в этом случае, естественно, платить не нужно, но в декларации необходимо как полагается отразить все необходимые показатели и уплаченные страховые взносы. Если есть проблемы с заполнением декларации ЕНВД, то на сайте есть подробная инструкция и образец.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>